Предоставление единой упрощенной налоговой декларации. Единая упрощенная налоговая декларация образец заполнения. В какой срок необходимо сдать еунд

В некоторых случаях налоговое законодательство разрешает хозяйствующему субъекту - как организации, так и предпринимателю, вместо оформления множества нулевых деклараций сдать одну единственную. Благодаря этому, единая упрощенная налоговая декларация сильно упрощает действия бухгалтера в отчетный период. Однако чтобы это сделать, необходимо соблюсти несколько обязательных условий.

Такой документ могут отправлять в налоговую плательщики, которые в течение отчетного периода соответствовали установленным требованиям:

У фирмы не должно быть вообще никаких операций по кассе либо расчетному счету. При этом тип этой операции не имеет значения. Даже если покупатель произвел ошибочное зачисление средств, которые затем вернулись к нему назад, сдавать упрощенную декларацию уже будет нельзя;
Отсутствие любых объектов и операций по налогам, которые нужно включить в отчет.

Обычно на практике таким критериям соответствуют только вновь образованные компании и недавно заргистрированные индивидуальные предприниматели, а уже существующие субъекты редко отвечают данным требованиям.

Иногда налогоплательщики не знают, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию и ошибочно считают, что они имеют права подать упрощенную декларацию, если у них отсутствует выручка, но это не так, поскольку расходы также вызывают движение средств.

Если субъект полностью отвечает данным условиям, то он может заменить несколько нулевых отчетов единым бланком. В том случае, когда компания не стоит на учете как плательщик определенного налога (транспортного, на имущество и т. д.), то и включать его в эту декларацию не нужно.

Внимание! Как правило, если организации или предприниматель применяют общую систему налогообложения, то они могут с помощью единой декларации одновременно отчитаться по налогу на прибыль (НДФЛ) и НДС.

Для специальных налоговых режимов такой отчет могут предоставлять те, кто использует упрощенную систему налогообложения либо единый сельхозналог.

В каком случае нельзя подать единую декларацию?

Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:

Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.

В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.

Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий - у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц - акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.

Важно! Данный бланк нельзя предоставлять вместо декларации по ЕНВД, поскольку у этой системы не может вообще быть нулевой декларации. Даже если деятельность в отчетный период не велась, то физический показатель, с которого взимается налог, у хозяйствующего субъекта все равно присутствует. В этой ситуации необходимо вообще сниматься с учета как плательщика ЕНВД.

Сроки предоставления отчета

Для подачи упрощенной декларации, налоговое законодательство устанавливает следующие периоды. Ее необходимо сформировать и отправить в ФНС не позднее 20 числа с момента окончания отчетного квартала. Если в документ включаются налог на прибыль, налог на имущество либо УСН, то бланк нужно сдать до 20 января года, идущего за отчетным.

В 2019 году единая упрощенная налоговая декларация должна сдаваться:

За 1 квартал до 22 апреля 2019.
За 2 квартал до 22 июля 2019 года.
За 3 кв. – до 21 октября 2019 г.;
За 4 кв. и по годовым налогам - до 20 января 2020 г.

Куда предоставляется декларация

Отправлять эту декларацию необходимо по месту расположения организации либо по адресу жительства предпринимателя.

Способы подачи единой налоговой декларации

Закон устанавливает три способа, которыми можно отправить эту декларацию в ФНС:

Почтовым отправлением - декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением. Вторая опись с отметкой почты остается на руках. Чек от письма будет подтверждением даты подачи декларации;
Лично - необходимо заполнить от руки либо распечатать две копии документа, и лично принести их в налоговую службу. Инспектор поставит отметку на одной копии и вернет назад.
Через интернет - для этого необходимо приобрести электронную цифровую подпись и заключить договор с компанией по передачи отчетности.

Важно! Если численность работников превышает 100 человек, то подавать отчет нужно только при помощи электронных средств связи.

Бланк и образец заполнения единой декларации в 2019 году

Образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации

В декларацию входят два листа. При этом второй заполняется не всеми видами налогоплательщиков.

Титульный лист

Первым листом отчета является титульный. Начинать заносить в него данные необходимо с указания ИНН компании либо предпринимателя. Для этих целей предназначена графа с 12 полями. В том случае, когда отчет заполняется по организации, у которой ИНН состоит из 10 символов, в первые две клетки нужно записать нули.

Поле КПП заполняют данными только компании. Предпринимателю его нужно оставить пустым, без прочеркивания либо заполнения нулями.

С правой части находится поле, куда записывается номер страницы.

После наименования формы идут два поля, в которые заносится код сдаваемого документа:

В первую клетку можно занести «1» , если документ сдается впервые в этом периоде. Тогда во второй клетке следует ставить «0» .
Ставим «3» – если это корректирующий отчет. Во втором случае также необходимо использовать вторую клетку, где записывается номер корректировки.

Важно! Если была подана упрощенная декларация, а потом выяснилось, что одно из условий не соблюдается, то подавать уточненные формы необходимо уже по каждому из проставленных в бланке налогов. При этом статус у них также будет «Корректирущий».

После этого словами указывается наименование ФНС, куда направляется отчетность, и ее код из 4-х символов.

На следующей строке записывается полное название фирмы, согласно учредительных документов, либо Ф.И.О. предпринимателя. Далее следует поле для указания территориального кода ОКАТО.

Внимание! Поскольку произошла смена ОКАТО на ОКТМО, а форма данной декларации за это время не изменялась, то в это поле необходимо записывать именно . Оставшиеся клетки нужно просто оставить пустыми.

На следующую строку заносится главный код деятельности по справочнику ОКВЭД. Все клетки, которые остались пустыми, необходимо прочеркнуть.

Что делать, когда фактически предпринимательство не ведется? Как подавать налоговую отчетность? Законодательством учтено такое развитие событий. Чтобы облегчить участь налогоплательщиков, еще в 2007 году утверждено форму единой упрощенной налоговой декларации. Это единая отчетность для таких налогов:

налог на прибыль;
НДФЛ (могут указывать лишь предприниматели).

Кто имеет право подавать единую упрощенную налоговую декларацию

Воспользоваться своим правом на заполнение единой упрощенной налоговой декларации, ее подачу в налоговый госорган могут субъекты хозяйствования, находящиеся на основной, упрощенной системах налогообложения и у которых проявляются признаки отсутствия деятельности:

нет действующих обязательств;
отсутствует движение финсредств в кассе.

Подается налоготчетность в налоговую:

предпринимателем — по месту постоянного проживания;
организацией – по месту регистрации.

Подавать декларацию вправе налогоплательщик, его официальный представитель:

лично (в распечатанном виде);
почтой (в распечатанном виде);
при помощи онлайн ресурса (в электронном виде).

Если декларацию подает представитель, то его полномочия должна подтверждать нотариально заверенная доверенность.

Сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации

Итак, если вы решились подавать единую упрощенную налоговую декларацию, необходимо узнать о сроках сдачи ее в 2019 году. Согласно Налоговому кодексу отчет предоставляется за:

первый квартал;
полугодие;
третий квартал;

Последним днем подачи отчетности является двадцатое число месяца, следующего за окончанием квартала, то есть:

20 апреля;
20 июля;
20 октября;
20 января.

Если срок сдачи единой упрощенной налоговой декларации будет просрочен, то налогоплательщик понесет налоговое наказание согласно ст.119 НК в сумме 1000 руб . Также к нему применят административный штраф в размере 300-500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию

Единая упрощенная налоговая декларация в 2019 году состоит из двух листов. Но, налогоплательщики, которые являются субъектами предпринимательства, подают лишь первый лист – титульный.

Отнестись к заполнению необходимо ответственно. Помарки, исправления недопустимы.

Титульный лист

Титульный лист единой упрощенной налоговой декларации (бланк) можно скачать . А заполнить его помогут наши подсказки.

В верхние строки вносятся данные, которые можно взять из свидетельства о регистрации налогоплательщика:

«ИНН». Если у налогоплательщика ИНН десятизначный, то в первых двух клеточках проставляется «0», а код надо начинать писать с третьей клеточки;
«КПП» (предприниматель не заполняет).

Номер страницы указывается «001».

В строке «вид документа» При подаче корректирующей отчетности через дробь указывается ее номер, а в первичной декларации в этой ячейке проставляется прочерк.

Например, 3/2 обозначает, что за отчетный период налогоплательщиком подана вторая корректирующая декларация.

Также, на титульном листе указывается:

период, за который предоставляется документ;
полное, точное название территориального госоргана ФНС, код его;
полное наименование субъекта предпринимательства.

Согласно разъяснениям Минфина в графе ОКАТО теперь указываем ОКМТО. Данная информация содержится в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований. Для получения сведений заходим на сайт ФНС и вводим свой ОКАТО. Код вводится с первой клеточки, в пустых клетках проставляется «0».

Информацию о том, какой у налогоплательщика ОКВЭД содержат регистрационная документация. Именно из них необходимо взять номер. В пустых клетках ставятся прочерки.

Информация о налогах

В графе «1» указывается полное название налога.

Графа «2» отражает номер главы НК, которая соответствует налогу.

Графа «3» — указываем отчетный период в цифровом обозначении:

квартал — «3»;
полугодие — «6»;
9 месяцев — «9»;
год — «0».

Графа «4» — указывается квартал, но только для тех налогов, для которых отчетным периодом является квартал (НДС):

квартал — «01»;
полугодие — «02»;
9 месяцев — «03»;
год — «04».

Когда отчетным периодом является год (например, налог на прибыль), то в графе «4» проставляются прочерки.

Образец единой упрощенной налоговой декларации поможет заполнить этот раздел.

Статистические данные титульного листа

В строке под информацией о налогах указывается контактный телефонный номер налогоплательщика согласно международным требованиям:

для мобильных +7 (ХХХ) ХХХХХХХ;
для стационарных 8 (ХХХ) ХХХХХХХ.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» надо внести ФИО руководителя (предпринимателя) полностью. Затем он ставит подпись, дату составления отчета. Печать проставляется при наличии.

Если декларация подается представителем, то ниже указываются его данные. В последней строчке указывается бумага, подтверждающая его полномочия (например, доверенность). Копия такого документа обязательно прилагается к декларации.

Перед тем, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию, можно проанализировать . Это поможет избежать ошибок.

Согласно законодательству второй лист подается лишь лицами, у которых нет ИНН (например, отказались он него по религиозным убеждениям) и которые не относятся к субъектам хозяйствования. То есть, по сути, второй лист предназначен для уточнения информации о налогоплательщике.
Поэтому в соответствующие строки вносятся следующие сведения:

номер страницы «002;
ФИО налогоплательщика полностью;
дата рождения (как указано в удостоверении личности);
место рождения (должно совпадать с указанным в удостоверении личности);
гражданство – надо писать название страны, а затем указать ее код согласно Общероссийскиму классификатору стран мира (ОКСМ).

Если гражданства нет, то налогоплательщик так и пишет «лицо без гражданства».

Потом вносятся ведомости о документе, которым удостоверяется личность , код, который ему присвоен. Им может быть:

внутренний паспорт – код «21»;
загранпаспорт (для иностранцев) – код «10»;
свидетельство о рождении для россиян младше четырнадцатилетнего возраста – код «03»;
свидетельство о рождении, выданное иностранными государствами – код «23»;
временное удостоверение личности (форма 2П) – код «14»;
документ, подтверждающий вид на жительство – код «12».

На их основании заполняются строки о месте регистрации физлица. Для лиц, младше 14-летнего возраста, такие ведомости указаны в справке, которая выдается местно миграционной службой.

Внизу своей подписью налогоплательщик подтверждает корректность внесенных им данных. Если декларация подается представителем, то его подпись проставляется ниже. При этом, обязательно прилагается нотариально заверенная доверенность. Также рекомендуем ознакомиться с инструкцией по заполнению .

Подача и составление налоговых отчетных документов – это сложный и кропотливый процесс, который обязательно сопровождает любой вид предпринимательской деятельности. Но иногда деятельность организации или конкретного предпринимательского лица может быть приостановлена. В таком случае всю необходимую отчетность подают в виде нулевых деклараций по доходам с учетом требований налогового режима или заменяют весь отчетный пакет единой упрощенной налоговой декларацией.

Сдавать ее имеют право те предприниматели и организации, которым нечего отобразить в отчетности по применяемому ими налоговому режиму. Такая ситуация возникает в момент прекращения функционирования бизнеса, но без закрытия предпринимательства.

Резюмируем: сдает отчетность тот, у кого не было абсолютно никаких движения по расчетному счету и кассе, не было оформлено актов и накладных и т.п.
Данная форма отчета не обязательна — она создана для упрощения, вы можете сдавать и нулевые формы стандартных отчетов.

Предоставление этого отчетного документа является возможностью, а не обязанностью предпринимательского объекта, значит, если принято решение не заполнять бланк единой упрощенной декларации, то отчетность можно предоставить в виде нулевых показателей в обычных отчетных документах, это не будет нарушением законодательства.

Ограничения на сдачу упрощенной декларации

Всем известно, что для применения как льготных налоговых режимов, так и упрощенных видов документации предпринимательский объект должен соответствовать определенным требованиям. Они устанавливаются законодательными органами и излагаются в НК. В данном случае строгие требования сужают список тех, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию за конкретный период:

Отсутствие объекта, формирующего налоговую базу по исчислению конкретного налога, а также операций, имеющих связь с этим объектом . Например, при подаче декларации по объекту НДФЛ доход должен полностью отсутствовать, в некоторых случаях отсутствуют доходы в общем, как объект расчета сумм налогов и т.д.
Полное отсутствие движения средств на счетах предпринимательского объекта , а также в кассе. Размеры сумм не играют роли. Даже маленькая сумма средств может отобрать у предпринимателя право отчитаться упрощенной декларацией

Данные требования имеют некоторые нюансы, которые обязательно стоит рассмотреть для правильного определения права для ИП на единую упрощенную нулевую декларацию. Таким нюансом может быть ошибочное перечисление какой-либо суммы на счет предпринимательского объекта даже от неизвестного контрагента. Если предприниматель не знает, а точнее, не уверен в том, что на его счет не могло поступать каких-либо сумм, то в обслуживающем банке стоит сделать запрос на подтверждение отсутствия финансовых операций в рамках используемого счета.

Операцией движения средств также является процесс списания банком определенных сумм в счет оплаты пользования расчетным счетом. Также несоответствие ситуации, когда сдается единая упрощенная декларация, может произойти, если в рамках предпринимательства делаются выплаты через кассу единственному сотруднику.

Сроки сдачи единой упрощенной декларации

Срок сдачи единой упрощенной налоговой декларации равен сроку сдачи заменяемой его отчетности. Список возможных налогов:

ЕСХН.
Налог на прибыль.
НДФЛ.
УСН 6 или 15%.

Например, если в этом году декларацию по УСН необходимо сдать для ИП 3 мая, следовательно, и срок сдачи единой декларации будет 3 мая.

Отсутствие возможности не уплачивать налог, находясь на ЕНВД, ведет к тому, что по этому налогу «отстреляться» образцом заполнения упрощенной налоговой декларации не получится. Выход один – закрыть предпринимательство, если не планируется осуществлять деятельность по нему.

Размер налогового отчетного периода в единой упрощенной декларации зависит от того, по каким налогам ее подают, и может соответствовать кварталу, шести месяцам, девятимесячному сроку или году. Стоит учитывать, что замена отчетности, по которой отчетный период составляет месяц, как, например, при работе с полезными ископаемыми, на упрощенке невозможна.

Заполнение единой декларации

Бланк отчетности состоит всего из одного листа. Рассмотрим на примере, как он заполняется.

Образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации выглядит следующим образом:

Шапка документа стандартная:

ИНН и КПП вашей организации (КПП для ИП не требуется).
Вид документа — 1 для первичной сдачи, 3 — для корректировочной.
Отчетный год — год за который производится отчет.
Наименование вашей ИФНС.
Код ИФНС (первые 4 цифры вашего ИНН).
Полное наименование организации.
Код по ОКАТО — назначается при регистрации.
Код ОКВЭД — выбирается предпринимателем при регистрации организации или ИП.

1 — Наименование налога.
2 — Номер главы НК налога, указанного в п.1 (например: НДС — глава, прибыль — , УСН — ,2).
3 — Налоговый период.
4 — Номер квартала.

3 и 4 столбец заполняются следующим образом:

Если период налога — квартал, в 3 столбец ставим цифру «3», а в 4 столбец значение «01», «02, «03», «04», в зависимости от номера отчетного квартала.
Если налоговый период — год, столбец №4 не заполняем, а в 3 столбец вписывается значение 3 (1 кв.), 6 (2 кв.), 9 (3 кв.), 0 (год).

Подвал документа заполняется стандартно:

Указываем контактный телефон и то, что отчетность заполнена на «001» листах.

В левой части заполняем лицо, которое будет сдавать отчетность, — как правило, это сам генеральный директор/ИП или его доверенное лицо. Ставим подпись и печать (при наличии).

Правая часть заполняется сотрудником налоговой службы.

Обязательно возьмите с собой две копии документа: один вы сдадите в ИФНС, а на второй копии декларации инспектор поставит вам отметку о приеме и вернет.

Также смотрите полезное видео от Ольги Шерст по поводу Единой налоговой декларации:

Ответственность за просрочку

Если плательщик применяет УСН и отчитывается в декларации по форме КНД 1152017, единую упрощенную налоговую декларацию можно ему подавать только в случаях, соответствующих требованиям налогового кодекса. Если предприниматель не имел права подать упрощенку, то есть по его счетам обнаружили движение, например, то он обязательно уплатит штраф: либо по 1000 рублей за нарушения в заполнении отчетных документах по налогу, либо по 200 рублей за каждую не предоставленную форму.

Учитывая, что образец единой упрощенной налоговой декларации всегда нулевой, то есть не содержит данных для формирования налоговых сумм, второй вариант более вероятен. Поэтому прежде чем заполнять единую упрощенную налоговую декларацию, необходимо подтвердить наличие права на нее. Образцы заполнения помогут понять принцип составления, а получить бесплатный готовый бланк для оформления вручную можно в налоговых органах.

Итак, процесс подачи нулевой отчетности по большинству видов налогов в некоторых случаях предприниматель может заменить предоставлением упрощенного варианта отчетности. Сроки подачи единой упрощенной налоговой декларации лучше не нарушать во избежание наступления ответственности и уплаты штрафов.

2018 года? Кто и куда обязан предоставлять этот вид отчетности? При каких условиях ЕУД является поданной правомерно? Подробные ответы на эти и другие вопросы – далее.

Единая упрощенная декларация 2018 – что это?

В зависимости от того, какой режим налогообложения применяет налогоплательщик, он обязан своевременно отчитаться по уплачиваемым налогам. В целях облегчения документооборота, нормы НК предусматривают, что при отсутствии (полном) денежных операций (по безналу и в кассе) и объектов налогообложения компания вправе подать одну общую отчетную форму вместо нескольких (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Бланк под названием Единая упрощенная налоговая декларация в 2018 году сдается по утвержденной приказом Минфина № 62н от 10.07.07 г. форме. Отчет может заменять только такие налоги, как: НДС , прибыль , УСН , сельхозналог . Кроме того, возможна замена транспортного, земельного и имущественного налога, но при отсутствии у фирмы соответствующих объектов, по этим видам платежей отчитываться не нужно. Что касается «вмененки», такой спецрежим не допускает подачу «нулевок», а значит ЕУД квартальную декларацию по ЕНВД не заменит.

Единая упрощенная налоговая декларация – кто сдает?

Как правило, упрощенная декларация при отсутствии деятельности в 2018 году, используется только что зарегистрированными субъектами (юридическими или ИП). Если же компания еще не получила доходов, но уже успела провести операции на счете в банке, или в кассе по РКО, в таком случае ЕУД применяться не может.

Единая упрощенная декларация кто сдает в 2018 году – примеры:

Предприятия или ИП на общем режиме ОСНО при полном отсутствии движений на счетах и в кассе, а также не имеющие налогооблагаемых объектов по включенным в ЕУД налогам.
Компании или ИП на специальном режиме УСН или ЕСХН – также при соблюдении нормативных условий.

Обратите внимание! Независимо от того факта, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию в 2018 году, не допускается включение в ее табличную часть НДФЛ. Это обусловлено тем, что отчетность по подоходному налогу подается налоговыми агентами в специальном порядке.

Единая упрощенная налоговая декларация – срок сдачи в 2018 году

Законодательством сроки сдачи упрощенной декларации за 2018 год или иные временные промежутки утверждены, как 20-ое число месяца за расчетным периодом (п. 2 ст. 80 НК РФ). При этом точные даты представления ЕУД зависят от того, за какой период подается информация (год, квартал, 9 мес. или же полугодие). Дополнительно на сроки могут влиять официальные переносы по причине совпадения последнего дня сдачи отчета и выходного или праздничного дня. Формат подачи документа (электронный или бумажный) нормативные даты не изменяет.

Единая упрощенная декларация – сроки сдачи 2018:

Квартальная единая упрощенная декларация за 1 кв. 2018 г. – представить данные фирмам требуется не позже 20.04.18 г.
Полугодовая единая упрощенная декларация за 1 полугодие 2018 г. – отчитаться все налогоплательщики должны до 20.07.18 г.
Девятимесячная единая упрощенная декларация за 9 мес. 2018 г. – прием документа ведется до 22.10.18 г.
Итоговая единая упрощенная налоговая декларация за 2018 год – отчет требуется предоставить в контрольные органы до 21.01.2019 г.

Следовательно, неважно, сдается ли единая упрощенная декларация за 2018 г. или отправляется единая упрощенная декларация за 1 квартал 2018 г., отчитаться необходимо до 20-го числа.

Орган подачи – территориальное подразделение ИФНС по адресу проживания гражданина-ИП или адресу нахождения юрлица. За нарушение сроков подачи отчета налогоплательщик будет оштрафован на минимальную сумму в 1000 руб. по каждому налогу из указанных в форме (Письмо Минфина № 03-02-07/2-190 от 26.11.07 г.).

Обратите внимание! Помимо ЕУД существует иная разновидность отчетности. Это налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения – в 2018 г. направляется в ИФНС фирмами/ИП на УСН. Общий срок представления – до 31-го марта (для юрлиц), 30-го апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ). Подробнее об упрощенной декларации по УСН за 2018 читайте .

Что заменяет единая упрощенная налоговая декларация — вопрос, которым задаются те предприятия и предприниматели, которые в силу каких-либо обстоятельств не имели объекта налогообложения в отчетном периоде. Рассмотрим этот вопрос подробнее .

Когда можно заменить налоговые отчеты (декларации) на единую упрощенную

в течение периода, за который подается декларация, не было никаких движений денежных средств, так или иначе связанных с функционированием предприятия (работой ИП), по счетам в банках и по кассе;
в течение того же периода отсутствовали объекты налогообложения по налогам (сборам), которые налогоплательщик уплачивает в рамках используемого им налогового режима.

Если эти условия соблюдаются — можно сдавать в налоговые органы ЕУД вместо комплекта нулевых отчетов по применяемым налогам.

Заметим, что требования к указанным условиям являются достаточно жесткими. Поэтому ситуация, когда эти требования выполняются, является достаточно редкой.

Подробнее о нюансах выполнения условий предоставления ЕУД читайте: .

Порядок формирования ЕУД (далее — Порядок) представлен подробно в приказе Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Из содержания подп.9 п. 7 Порядка можно заключить, что ЕУД может заменять собой только налоги, по которым отчет подается за год или за квартал. То есть:

налог на прибыль;
налог на имущество;
транспортный налог;
земельный налог;
водный налог;
налог при спецрежиме УСН.
налог при спецрежиме ЕСХН.

При этом действует правило, по которому отчитываться нужно не по всем перечисленным налогам, а только по тем, по которым потенциально может иметься объект налогообложения. Например:

если предприятие не является плательщиком налога на транспортные средства по ст. 357 НК РФ, то ему не нужно ни подавать нулевой отчет по транспортному налогу, ни включать эти сведения в ЕУД;
если предприятие не владеет земельными объектами, по которым ему следует платить налог по ст. 388 НК РФ — точно так же, ни расчет по земельному налогу, ни соответствующий раздел ЕУД (в случае подачи ЕУД) формировать не надо;
при отсутствии объекта налогообложения, указанного в ст.333.9 НК РФ, подавать декларацию по водному налогу или указывать соответствующую информацию в ЕУД не нужно;
если предприятие не имеет имущество, указанное в ст.374 НК РФ, то необходимости в представлении налоговой декларации по налогу на имущество или формировании соответствующего раздела ЕУД не возникает.

Плательщикам на УСН и ЕСНХ более целесообразно представлять не ЕУД, а нулевую декларацию по УСН/ единому сельскохозяйственному налогу, поскольку представляются они раз в году и срок их представления позже срока представления ЕУД.

Таким образом, ЕУД чаще всего заменяет собой декларацию по налогу на прибыль и по НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чтобы сдавать ЕУД вместо декларации по НДС должно выполняться еще одно условие: у отчитывающегося лица не должно быть операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС, но при этом отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Например, операций за пределами РФ. Если же такие операции были — нужно сдавать декларацию по НДС.

Какие налоги (сборы) не может заменять единая декларация

ЕУД не может заменять те налоги, по которым налоговый период — месяц:

акцизы;
НДПИ (на добычу полезных ископаемых);
налог на игорный бизнес.

По акцизам и НДПИ, в случае если предприятие подпадает под них, но объект налогообложения отсутствует, всегда подаются нулевые декларации по данному виду налога.

В отношении игорного бизнеса, помимо «неформатного» периода, действует еще и порядок уплаты самого налога: если у налогоплательщика есть игровые объекты, подлежащие налогообложению, декларация по ним не может быть нулевой.

Нулевой также не может быть декларация по ЕНВД. Это объясняется тем, что при ЕНВД налог рассчитывается от физического показателя, и в случае если в отчетном периоде налогоплательщик не вел деятельность, он все равно должен заплатить налог и подать декларацию по ЕНВД с ненулевыми показателями. Поэтому ЕУД, по своей сути, не может заменить собой отчетность по ЕНВД.

Несмотря на возможность выбора ЕУД при налоговых режимах УСН и ЕСХН, многие налогоплательщики задаются вопросом о целесообразности замены деклараций по этим режимам на ЕУД. Как правило, в случае отсутствия объекта налогообложения на УСН или ЕСХН предпочитают подать именно нулевку по УСН (ЕСХН). Так как при этом обязанности налогоплательщика по отчетности будут выполнены, а вопросов по правомерности применения ЕУД и необходимости подавать уточнения в случае нарушения условий по ЕУД не возникнет.

Больше о применении спецрежимов УСН, ЕСХН и ЕНВД узнайте из наших рубрик:

«УСН » ;

Итоги

ЕУД заменяет собой отчетность по налогам, которые обязан рассчитывать и уплачивать налогоплательщик в рамках применяемого им налогового режима и по которым в отчетном периоде отсутствовал объект налогообложения. ЕУД заменяет собой только те налоги, по которым налоговым периодом является год или квартал. ЕУД можно сдавать только при выполнении достаточно жесткого ряда условий. Во всех остальных случаях следует подавать налоговые декларации по соответствующему виду налога в порядке, установленном законодательством.